АналитикаМатериалы & исследования

Бухгалтерский и налоговый учет и ответственность.

По мнению большинства руководителей и собственников малого и среднего бизнеса (если только их бизнес не связан с финансовым консалтингом) -  ведение бухгалтерского, налогового и кадрового учета является, одним из самых нудных и высоко затратных занятий. Более того, эта деятельность по их глубокому убеждению капитализацию компании уж точно не увеличивает.

Поэтому, часто руководство компании не придает особого значения ни самому процессу ведения бухгалтерского учета, ни его контролю. Принимая во внимание запутанность российского законодательства в области бухгалтерского, и тем более в области налогового учета,  а так же постоянное его  изменение, и наличие в этом самом законодательстве различных неточностей, статей, допускающих двоякое толкование, у руководителей бизнеса отпадает всякое желание вникать во все нюансы учета. Однако вникать на наш взгляд все-таки необходимо, хотя бы в общих чертах.

Действительно, может бухгалтерия капитализацию компании и не увеличит, с этим трудно поспорить, но… уменьшить не корректное ведение бухгалтерского и налогового учета рыночную стоимость компании уж точно сможет.  Не говоря уже о санкциях, которые могут быть применены к руководителю и главному бухгалтеру, в случае выявления ошибок в бухгалтерском и налоговом учете организации. Причем, суммы штрафов и пеней, предъявленных контролирующими органами, могут в несколько раз  превышать прибыль, а в некоторых случаях и выручку компании.

Ниже представлен обзор только части штрафов, пеней, санкций которые могут быть предъявлены организации, в случае обнаружения нарушений ведения учета со стороны контролирующих органов.


Административная, налоговая и уголовная ответственность за нарушение правил ведения бухгалтерского и налогового учета, представления отчетности. Система наказаний. (По состоянию на 30.09.2007)

 

Состав нарушения

Нормативный документ – основание наложения ответственности

ТК РФ

КоАП РФ

НК РФ

УК РФ

Номер статьи и мера ответственности

Номер статьи и мера ответственности

Номер статьи и мера ответственности

Номер статьи и мера ответственности

1) Отсутствие первичных документов;

2) отсутствие счетов-фактур;

3) отсутствие регистров бухгалтерского учета;

4) систематическое несвоевременное (два раза и более в течение календарного года) или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности:

-      хозяйственных операций;

-      денежных средств;

-      материальных ценностей;

-      нематериальных активов;

-      финансовых вложений.

--

Ст. 15.11.

Взыскание административного штрафа на должностных лиц в размере от 2000 до 3000 руб.[1]

Ст. 120 гл. 16 ч. 1.

Если деяние совершено в течение одного налогового периода – взыскание штрафа в размере 5000 руб.

Если деяние совершено в течение более одного налогового периода -взыскание штрафа в размере 15 000 руб. Если деяние повлекло занижение налоговой базы - взыскание штрафа в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000 руб.

--

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций:

1) расчеты между организациями наличными деньгами сверх установленных размеров (100000 руб. по одной сделке);

2) неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;

3) несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;

4) накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита.

--

Ст. 15.1

Взыскание административного штрафа для должностных лиц в размере от 4000 руб. до 5000 руб.; для юридических лиц - в размере от 40000 руб. до 50000 руб.

Налоговые органы при наличии оснований подозревать эти нарушения направляют справку в банк, обслуживающий организацию, для проверки соблюдения требований расчетно-кассовой дисциплины. Банк после самостоятельной проверки направляет в налоговую инспекцию материалы о результатах ревизии. После этого налоговый орган составляет протокол об административном нарушении и выносит постановление о привлечении к ответственности в течение двух месяцев с момента его составления.

--

Нарушение сроков выплаты заработной платы или ее выплата  не в полном размере.

Ст. 142, 236.

При нарушении срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

--

--

--

Непредставление налоговой декларации.

--

Ст. 15.5

Взыскание административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей.

Ст. 76 гл. 11 разд. 4 ч.1; ст. 119 гл. 16 ч. 1.

Если срок непредставления менее или равен 180 дням, предусмотрен штраф в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей. Если срок непредставления более 180 дней, предусмотрен штраф в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня. В течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации налоговым органом принимается решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке.

Ст. 199.

Взыскание штрафа в размере от 100000 руб. до 300000 руб. или в размере з/п или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арестом на срок от 4 до 6 мес., либо лишением свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового[2].

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора).

--

--

Ст. 46, 47 гл. 8 разд. 4 ч. 1; ст. 75, 76, 77 гл. 11 разд. 4 ч.1; ст. 121 гл. 16 разд. 6 ч. 1.

Если нарушение вызвано неосторожностью, налагается штраф в размере 20% неуплаченной суммы, если умышленными действиями или бездействием – штраф в размере 40% неуплаченной суммы. Помимо указанного выше за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Для обеспечения исполнения требования об уплате налога, пеней или штрафа налоговым органом принимается решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке. В течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговым органом принимается решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - организации.

Ст. 199.

Взыскание штрафа в размере от 100000 руб. до 300000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от 4 до 6 мес., либо лишением свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.


Как видно из таблицы перечень довольно обширен, а ошибки, за которые предусмотрены серьезные налоговые санкции, могут  быть допущены бухгалтером практически на каждом участке учета, начиная от кассовых опреаций и заканчивая начислением и уплатой налогов и сдачей отчетности.

К сожалению, руководители и собственники малого и среднего бизнеса недооценивают роль бухгалтерского учета, что приводит к печальным последствиям (уплата высоких штрафов, либо ликвидация фирмы).  Однако всего этого можно избежать или хоть как-то снизить уровень возможного ущерба от не корректного ведения бухгалтерского учета, если относится к этому виду деятельности внимательнее.

 

Заместитель генерального директора

Опрышко М. В.



[1] Ответственность налагается в случае, если указанное нарушение влечет искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов и искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов.

 

[2] Привлечение к ответственности по ст. 199 УК РФ возможно, если доказан умысел совершенных действий.

 

Выше к разделу Аналитика

Наши клиенты

  • Наши клиенты
  • Наши клиенты
  • Наши клиенты
  • Наши клиенты
  • Наши клиенты
  • Наши клиенты
  • Наши клиенты
  • Наши клиенты
  • Наши клиенты
  • Наши клиенты
  • Наши клиенты